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2019年稅法固定資產折舊年限的最新規定

來源:會計家園   時間:2019/3/4 21:56:28   瀏覽量:1518次


摘要:2019年稅法固定資產折舊年限的最新規定,固定資產計算折舊不得低于稅法規定的最低年限。企業確定的固定資產計提折舊年限高于稅法規定最低年限的,應按照企業確定的折舊年限計提折舊,在匯算清繳時,不需要調減應納稅所得額。 稅法固定資產折舊年限的最新規定   《企業所得稅法實施條例》第六十條規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:  。ㄒ唬┓课、建筑物,為20年;  。ǘ╋w機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;  。ㄈ┡c生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;  。ㄋ模╋w機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;  。ㄎ澹╇娮釉O備,為3年。   《企業所得稅法實施條例》第六十三條規定:生產性生物資產按照直線法計算的折舊,準予扣除。   企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。   企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況,合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定,不得變更。   提示:原國稅發[2000]84號中第二十五條(三) 電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。本次調整為4年,新增加了電子設備為3年。要注意的是,本規定自2008年起實施,以前企業的固定資產折舊年限不能調整。關于預計凈殘值,企業可自行確定,只要是合理的就行。一經確定,不得變更。 稅法折舊年限小于會計折舊年限   企業所得稅法實施條例規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊不得低于稅法規定的最低年限。企業確定的固定資產計提折舊年限高于稅法規定最低年限的,應按照企業確定的折舊年限計提折舊,在匯算清繳時,不需要調減應納稅所得額。   固定資產折舊年限可以短于稅法規定的折舊年限嗎?   稅法所講的年限是不少于規定的年限,也就是說長于稅法規定年限是不需要納稅調整的   如果是短于稅法規定的折舊年限須做納稅調整。   固定資產會計折舊年限與稅法不一致應如何處理?   企業在計提固定資產帳時,一般是按會計年限計提折舊。如果會計確定的折舊年限短于稅法規定的最低年限,那么企業應當在會計確定的折舊年限內,每年就會計折舊大于稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額。如果會計確定的折舊年限長于稅法規定的最低年限,可視為會計與稅法無差異。企業也可向主管稅務機關申請,按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊,即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內,每年就會計折舊小于稅法折舊的差額調減應納稅所得額。 另外,企業從事的行業不同其設備的折舊年限也不同,折舊年限一般小于設備的耐用年限即使用年限,參考折舊年限一般是在此基礎上增加1-5年。 提取折舊的依據和方法   1、納稅人的固定資產,應當從投入使用月份的次月起計提折舊;停止使用的固定資產,應當從停止使用月份的次月起,停止計提折舊。   2、固定資產在計算折舊前,應當估計殘值,從固定資產原價中減除,殘值比例在原價的5%以內,由企業自行確定;由于情況特殊,需調整殘值比例的,應報主管稅務機關備案。   3、固定資產的折舊方法和折舊年限,按照國家有關規定執行。


 

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